Przywilej podatkowy dla określonych grup podatników
Przepisy traktujące o kwocie wolnej dotyczą osób fizycznych, zatrudnianych na umowę o pracę lub w oparciu o umowy cywilno-prawne, składających zeznania roczne na drukach PIT-36 i PIT-37 oraz płacących zobowiązania wyliczone na podstawie skali podatkowej. Przychodem w myśl tych przepisów jest suma wypracowana samodzielnie, nie uwzględnia się kredytów czy darowizn.
W przypadku osób prowadzących działalność gospodarczą możliwy jest wybór pomiędzy podatkiem liniowym (kwota wolna nie ma tu zastosowania) lub rozliczeniem według skali podatkowej. Dodatkowo podmioty posiadające osobowość prawną (spółki) mają obowiązek odprowadzenia podatku CIT.
Podmioty wyłączone, których nie dotyczy kwota wolna
Kwota wolna nie jest przywilejem podatkowym wszystkich płatników. Zgodnie z aktualnie obowiązującymi przepisami prawa, nie dotyczy ona podmiotów:
-
opodatkowanych liniowo
-
rozliczających sprzedaż akcji i udziałów, a także pozostałych przychodów z kapitałów pieniężnych
-
uzyskujących przychód ze sprzedaży i obrotu nieruchomościami
-
rozliczających podatek dochodowy od osób prawnych
-
rozliczających umowy cywilno-prawne, kiedy kwota wynagrodzenia nie przekracza 200 zł (ryczałt).
-
rozliczających podatek ryczałtowy od przychodów ewidencjonowanych
-
rozliczających podatek inaczej niż według skali
-
rozliczających wynagrodzenie przyznane za udzielenie pomocy organom ścigania
-
rozliczających przychody ze sprzedaży premiowej
Nowelizacja ustawy o PIT z dnia 27.10.2017 podniosła kwotę wolną - z obowiązującej w 2017 roku w wysokości 6600 zł - do 8000 zł w roku 2018. Zmodyfikowano także drugi i trzeci stopień skali.
Kwota wolna w Polsce na 2019 rok
W roku 2019 kwota ta nie została zmieniona i tak jak w roku poprzednim wynosi 8000 zł, zaś stawki procentowe pozostały na poziomie 18 % dla podatników osiągających dochody nieprzekraczające 85528 zł, oraz 32% dla przekraczających tę kwotę.
Dla przykładowych zarobków na poziomie 95000 zł w skali roku rozliczenie będzie dwojakie: 85528 podlega stawce 18%, zaś pozostała kwota 9472 – stawce wyższej – 32%.
Wraz ze wzrostem wynagrodzenia ponad kwotę wolną maleje przysługująca ulga podatkowa (aż do przychodu określonego jako maksimum, kiedy rzeczona ulga przestaje przysługiwać w ogóle). W praktyce, pomimo nieosiągania zarobków przekraczających kwotę wolną, podatek jest odprowadzany od wynagrodzenia, a zwrot wpłaconych zaliczek przysługuje po złożeniu zeznania rocznego.
Ulgi i zwolnienia od podatku a obliczenie kwoty wolnej.
Kwota wolna będzie tym wyższa, im niższa jest podstawa opodatkowania, na którą mają wpływ różnego rodzaju odliczenia, ulgi i zwolnienia, w tym:
-
składki odprowadzane do Zakładu Ubezpieczeń Społecznych
-
darowizny na rzecz kultów religijnych
-
darowizny na rzecz działalności o charakterze charytatywno-opiekuńczym
-
ulgi na cele badawcze i rozwojowe
-
darowizny na rzecz pożytku publicznego
-
ulga na internet do 760 zł
-
sumy pieniężne deponowane na indywidualnym koncie zabezpieczenia społecznego, a także indywidualnym koncie zabezpieczenia emerytalnego
-
zwrot nienależnie pobranych świadczeń, które uprzednio zwiększyły podlegający opodatkowaniu dochód.
Znaczenie kwoty zmniejszającej podatek
Na ostateczną kwotę naliczonego podatku wpływ ma także kwota zmniejszająca, którą wylicza się od podstawy opodatkowania przed odjęciem sumy ulg i zwolnień. Po ustaleniu dochodu (przychód pomniejszony o koszty uzyskania, składkę abolicyjną i składki na ubezpieczenie zdrowotne) należy odjąć ulgi, następnie zaokrąglić kwotę do pełnej i wyliczyć podatek należny. Wynik po ponownym zaokrągleniu stanowi podstawę opodatkowania. Jej wysokość określa, która stopa podatku ma zastosowanie w danym przypadku i jaka kwota zmniejszająca może być odjęta od wyliczonego podatku.
Artykuł powstał przy współpracy z portalem Pitax.pl. Dzięki PITax rozliczysz swoje podatki w prosty i wygodny sposób nie wychodząc z domu.
